Az előadás részletesen tárgyalja a befektetési tevékenységet végző vállalkozások áfa-tervezési kérdéseit. Az előadó bemutatja a holding társaságok korántsem könnyen megítélhető áfa-levonási gyakorlatát, melynek helyes alkalmazása számos adóelőnyt tud biztosítani egy ilyen szervezet számára, ugyanakkor komoly adókockázatot is rejt magában a levonási jog nem megfelelő gyakorlása. Szó lesz a részesedések és portfólió-átruházásos ügyletek áfa-vonatkozásairól, számos példával alátámasztva a hazai és a nemzetközi esetjog világából.

Tematika:

Holdingok helye az ÁFA rendszerben

■ Anyavállalat és leányvállalatok közötti ügyletek ÁFA megítélése belföldön és határon átívelően ■ Székhely és telephely, fióktelep, kereskedelmi képviselet közötti  termék mozgások, szolgáltatások ÁFA megítélése belföldön és határon átívelően – a telephelyek közötti költségallokáció helyes ÁFA-beli megítélése ■ Kizárólag adóköteles tevékenységet végző holdingok ÁFA visszaigénylési joga is sérülhet a részesedéstartás (holding tevékenység) miatt. Hogyan lehet ezt kiküszöbölni? ■ Legújabb európai bírósági ítéletek gyakorlati tanulságai (Minerva-ügy, MVM-ügy, Securenta-ügy stb.) ■ Holdingok ÁFA kezelésével összefüggő magyar adóhatósági és minisztériumi álláspont ■ Részesedésszerzés és értékesítés ÁFA-beli megítélése mikor adóköteles, mikor ÁFA mentes és mikor ÁFA hatályán kívüli? – Az ÁFA levonási jog alakulása az ezzel összefüggésben felmerült költségekkel (ügyvédi költség, tanácsadási díj stb.) kapcsolatosan ■ Részesedésszerzés, értékesítés és részesedéstartásnak milyen hatása van az ÁFA levonási jogra? ■ Milyen ÁFA következménye van annak, ha egy holding aktív holding és milyen, ha passzív holding? ■ Adólevonási jog alakulása az általános költségekre és a tételesen elkülöníthető költségekre ■ Adólevonási jog érvényesítése a holdingoknál ■ Leányvállalatok részére igénybe vett beszerzések ÁFA levonási joga – Közvetített szolgáltatásokhoz kapcsolódó költségeken felmerült ÁFA levonhatósága ■ Tulajdonosi tevékenységhez kapcsolódó beszerzések fogalma, az azzal összefüggő ÁFA levonási jog ■ Mit jelent a holdingok esetében az irányítási, adminisztratív szolgáltatás és milyen hatással van az adólevonási jogra? ■ Menedzsment szolgáltatás tartalma és jelentősége az ÁFA levonási jog szempontjából ■ Hogyan kell képezni a menedzsment díjat? ■ Transzferárszabályok hatása az áfára ■ Év végi transzferárkorrekciók helyes ÁFA-beli kezelése, eltérő megállapodások – eltérő ÁFA kezelés ■ Befolyásolja-e az ÁFA levonási jogot és a fizetendő áfát, ha a menedzsment díj összege eltér a szokásos piaci ártól? ■ Kell-e és mikor külön ingyenes irányítási szolgáltatás után áfát fizetni? ■ Mikor van szükség a levonható ÁFA arányosítására és hogyan lehet ezt elkerülni? ■ Arányosítás módszertanai: bevétel alapú megosztás, egyéb módszerek ■ Osztalékbevétel ÁFA-beli minősítése, szerepe az adólevonásnál és helye az arányosításnál ■ Holding saját tevékenységéhez kapcsolódó adólevonás ■ Áfa csoport létrehozása megoldást jelenthet a holdingok ÁFA problémáira ■ Milyen feltételek mellett megoldás az áfa csoport, mire kell ügyelni? ■ Csoportos adóalanyiság szabályai, a levonási jog alakulása csoportos adóalanyiság esetén

Cégcsoporton belül finanszírozás ÁFA megítélése

■ Kúria ítélet: a cégcsoporton belüli finanszírozás miatt sérülhet az adólevonási jog. Milyen esetben sérül az adólevonási jog és hogyan lehet az ÁFA szempontból  legoptimálisabb megoldást kialakítani? ■ Cash-pull rendszer és az ÁFA

Portfólió-átruházás ÁFA kezelése

■ Mikor adóköteles mikor hatályon kívüli és mikor adómentes? ■ Mikor keletkezik az átadónál és mikor az átvevőnél  az adókötelezettség? ■ Üzletág ÁFA-beli fogalma és az üzletágátadás adómentesség feltételei – levonási jog és bizonylatolás ■ A fenti ügyletekhez számlázási és bizonylatolási szabályok ■ A vonatkozó európai bírósági és magyar bírósági és adóhatósági joggyakorlat