ADÓVÁLTOZÁSOK 2025 (2025. április 1.)

SZJA, TAO, KIVA

Személyi jövedelemadó változásai

■ Családi kedvezmény mértékének emelkedése ■ Külföldiek által érvényesíthető adóalap kedvezmények ■ Cafetéria-rendszert érintő változások (SZÉP-kártyára utalt összeg lakáscélú felhasználása, SZÉP-kártya Aktív Magyarok alszámlája, Lakhatási támogatás) ■ A szakszervezet és a szövetkezet által adott, értékhatárt meghaladó összegű béren kívüli juttatások adókötelezettsége ■ Jövedelemszerzés időpontja szolgáltatás formájában szerzett bevétel esetén, jövedelemszerzés helye kamatjövedelem esetén ■ Adómentes juttatások bővülő köre (diákhitel törlesztő részleteinek megfizetéséhez, a hitel visszafizetéséhez adott munkáltatói juttatás, kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az ott elhelyezett sporteszközök ingyenes, vagy kedvezményes használatának biztosítása, kifizető által juttatott állatkerti belépőjegy a minimálbért meg nem haladó értékben,  borravaló mentessége, sérelemdíj adómentes esetköre, önkéntes nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélú felhasználása, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, műemléknek minősülő ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, sportköztestület által adott juttatások) ■ Szellemi termék apportálása ■ Magánszálláshely-szolgáltatásnyújtás feltételeinek szigorítása (diákhitel törlesztő részleteinek megfizetéséhez, a hitel visszafizetéséhez adott munkáltatói juttatás, kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az ott elhelyezett sporteszközök ingyenes, vagy kedvezményes használatának biztosítása, kifizető által juttatott állatkerti belépőjegy a minimálbért meg nem haladó értékben,  borravaló mentessége, sérelemdíj adómentes esetköre, önkéntes nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélú felhasználása, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, műemléknek minősülő ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, sportköztestület által adott juttatások) ■ Átalányadózó egyéni vállalkozók esetében a 80%-os mértékű költséghányad meghatározásához eddig használt TESZOR-besorolást felváltja a végzett tevékenységre vonatkozó ÖVTJ-besorolás, egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján elvégzett postai közreműködői és egyéb tevékenység besorolása, átalányadózás választására jogosító értékhatárok

Társasági adó, kisvállalati adó változásai

■ Látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára adható újabb támogatás, amely a feltételek teljesülése esetén elismert költségnek minősül a juttató adóévi, Tao. törvény szerinti árbevételének 1%-áig ■ A veszélyes hulladék tárolására igénybe vett telek után a számviteli értékcsökkenéssel azonos összegű leírás érvényesíthető a társasági adó alapjánál ■ Új de minimis rendelet ■ Kiva ismételt választása egyesülés, szétválás esetén (könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás esetén a kiva-alanyiság újbóli létrejöttének napja az egyesülés, szétválás napja) ■ Kivás társaság által érvényesíthető kedvezmény munkaerőpiacra lépő személy után

Társadalombiztosítás fedezeti rendszere, illeték, helyi adók és egyéb adók

Tbj. és a szociális hozzájárulási adó változása

■ Munkaerőpiacra lépők utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (kedvezményezett munkavállaló, érvényesíthető kedvezmény hossza, „továbbvivős” kedvezmény, anyasági ellátásról visszatérő munkavállaló utáni kedvezmény) ■ Saját munkavállaló képzése utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (munkavállaló vizsgakötelezettsége, érvényesíthető kedvezmény hossza, átmeneti szabály) ■ Havi adó- és járulékbevallás változásai ■ Kamatjövedelem és a tartós befektetési számlán keletkezett lekötési hozam utáni szociális hozzájárulási adókötelezettség ■ Egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség 2025. évi összege ■ Egyéni vállalkozó szünetelésének és a szünetelés alatt befolyt bevételének adó- és társadalombiztosítási megítélése, szünetelés alatt megszűnő egyéni vállalkozó kötelezettsége

Illeték változásai

■ Gépjármű és a pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódó illeték mérték valorizációja. A valorizált mértéket a NAV a honlapján a megelőző év október 31-ig közzéteszi, első alkalommal 2024. december 15-ig ■ Műemlékvédelmi épületek örökösödési illetékmentessége

Egyéb adókat érintő változások

■ Egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai (közteher emelkedése, időbeli korlát) ■ Regisztrációs adó és a gépjárműadó mértékének inflációval történő valorizálása ■ Cégautóadó 2025. évi mértékének emelkedése, majd 2026-tól inflációval történő valorizálása ■ A környezetkímélő gépkocsi fogalmának változása és ennek hatása a hibrid és plug-in hibrid gépjárművek utáni kötelezettségekre. Átmeneti rendelkezések ■ Kiskereskedelmi adó mértéke. Változás a platformon keresztül (online piactéren) történő értékesítés kiskereskedelmi adókötelezettségében. A kiskereskedők helyett az ilyen értékesítések után a platformot üzemeltető fizeti meg az adót (a platformüzemeltetők bejelentési kötelezettsége, adóalapja, adója). A platformon keresztül (is) értékesítő adóalanynak, illetve kizárólag platformon keresztül értékesítő más személynek, szervezetnek a belföldön átadott áru értékesítéséből származó nettó árbevételét – platformonként – akkor is be kell vallania, ha adófizetésre nem kötelezett! Ha a platformüzemeltető az adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, akkor a kiskereskedő válik az adófizetésre kötelezetté ■ Reklámadó „felfüggesztésének” meghosszabbítása ■ Környezetvédelmi termékdíj, a díjköteles termékek szűkítése

Helyi adó változásai

■ Különleges gazdasági övezetek megszűnésének hatása a helyi adóztatásban ■ Bevezetésre kerül a műemlékek hároméves építményadó-mentessége

ÁFA és az adóigazgatási eljárások változásai

Általános forgalmi adó változásai

■ Alanyi adómentesség területi hatályának kiszélesítése (Az Európai Unióban székhellyel rendelkező áfaalanyok már nem csak a letelepedésük szerinti tagállamban választhatnak alanyi adómentességet, hanem más tagállamokban is, ahol gazdasági tevékenységet folytatnak. A határon átnyúló alanyi adómentesség lényege és hatásai, a választásának feltételei és módja, bevételi értékhatárok, negyedéves adatszolgáltatás, átmeneti rendelkezések.) ■ Online elérhető rendezvények új teljesítési hely szabálya ■ Nyugtareform 2025. július 1-jétől (e-pénztárgép, e-nyugta, nyugtatár, vevői alkalmazás, nyugta adattartalmának bővülése, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség) ■ Utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre (átmeneti rendelkezések) ■ A befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben forintban kell feltüntetni az adóalap és az adó összegét (korábban ezer forintra kellett kerekíteni) ■ Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása 2026. december 31-ig (meghatározott feltételek esetén 2030. december 31-ig) ■ Fordított adózás hatálya alá kerül a földgáz adóalany-kereskedők közötti értékesítése

Adóigazgatási eljárások változásai

■ NAV előtti szervezet képviselet új szabályai ■ Külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe is pénzforgalmi számlanyitásra kötelezetté válik. A már működő vállalkozások 2025. január 31-ig kötelesek belföldi pénzforgalmi számlát nyitni ■ Székhelyszolgáltatás igénybevételének bejelentése ■ Tartózkodási helynek minősül a harmadik országbeli állampolgárok idegenrendészeti hatósághoz bejelentett szálláshelye. A módosítás illetékességre gyakorolt hatása ■ Munkáltató is kérheti az adóhivataltól a harmadik országbeli munkavállalója adóazonosító jelének megállapítását. A nyomtatvány adattartalma bővítésre kerül a szálláshely címével, melynek később a változását is bejelentheti a munkáltató ■ Átállás az éves késedelmi pótlék megállapításáról a havi pótlék megállapítására. 2025-től a NAV az adószámlán fennálló tartozás után havonta számítja fel a pótlékot, ha az a naptári évre vonatkozóan az ötezer forintot eléri ■ Emelkednek a mulasztási bírság tételek felső határai (veszélyhelyzeti rendelkezés törvényi szintre emelése) ■ Adategyeztetési eljárás bevezetése. Új eljárástípust alkalmaz a NAV, ha az adózó és/vagy a vele kapcsolatban álló másik adózó adatszolgáltatásában hiányosságot, eltérést tár fel. Az adózó számára a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására. Az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályok megsértése esetén mulasztási bírság kerül kiszabásra ■ Biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás, és az eljárásban kiszabható mulasztási bírság ■ Jogkövetési vizsgálat esetkörének bővítése (kapcsolt vállalkozások közötti szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási, adatszolgáltatási és iratmegőrzési kötelezettség) ■ Szankciós adószámtörlés esetkörének kiterjesztése (’A60, ’08/58, ’65-ös áfa-bevallás, 90 napos mulasztás) ■ Elektronikus hírközlő hálózat útján történő meghallgatás bevezetésével lehetőség nyílik arra, hogy a személyes meghallgatásra idézett személy a lakóhelyéhez legközelebb eső adóhivatalban jelenjen meg, és a meghallgatásra a hivatal elkülönített helyiségében kerüljön sor ■ Adókötelezettség teljesítésének megkerüléséről szóló tájékoztatás ■ Változások a fizetésletiltás kapcsolódó eljárásban ■ TEÁOR’25-re való átállás. A NAV 2025. január 31-ig elvégzi az átkódolást, és intézkedik azok közhiteles nyilvántartásokban történő átvezetéséről. Ha a szervezet nem fogadja el a javasolt új főtevékenység kódját, vagy egyéb tevékenységének kódja a fordítókulcs alapján automatikusan nem sorolható át, akkor 2025. július 1-ig kell az új kódot bejelentenie ■ Igazgatási szünet

Változások az elektronikus ügyintézésben

A Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére

■ Az elektronikus ügyintézés új jogszabályi környezete ■ Azonosságok és eltérések a Dáptv. és az E-ügyintézési tv. között ■ Dáptv. által elismert azonosítási módok (DÁP azonosító, ügyfélkapu+) ■ DÁP azonosító, ügyfélkapu+ aktiválása, használata, QR-kódos bejelentkezés állami és piaci szolgáltatóknál, azonosítók inaktiválása, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése ■ Új digitális szolgáltatások (interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás, digitális személyiadat-tárca, ePosta, eFizetés) ■ AVDH hitelesítés kivezetése, alternatívák ■ Okmányok digitalizációja és ennek hatásai ■ Változások a kézbesítési szabályokban (DÁP azonosító aktiválásával a természetes személy az elektronikus kapcsolattartást önkéntesen vállalja, kézbesítési fikció) ■ Eljárás meghatalmazottként ■ Elhunyt személy tárhelyén található dokumentumokhoz való hozzáférés ■ Üzemszünetre vonatkozó szabályok

NAV portálok változásai

■ NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása ■ NAV új M2M általános gépi interfész bizonylatbeküldési szolgáltatása (Az ÁNYK csoportos űrlap beküldési szolgáltatásának online, automatizált változata)

ÁFA + SZÁMLÁZÁS 2025 (2025. április 3.)

Áfa tv. 2025. évi változásai

■ Alanyi adómenteség választhatósága más tagállamban 2025-től ■ Alanyi adómentesség értékhatárának változása 2025. január 1-jétől (5/2025. (I.25.) Korm.rendelet) ■ Alanyi adómentesség utólagos választásával összefüggő teendők ■ Az Áfa tv. 61. §-ának alkalmazása az alanyi adómentességre való utólagos áttérésnél ■ Teljesítés helyére vonatkozó szabályok változása 2025. január 1-jétől ■ E-nyugta bevezetése 2025. július 1-jétől ■ Nyugtára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség 2025. július 1-jétől

Számlázás szabályai

■ Számlázás alapelvei ■ Számlázási kötelezettség alóli mentesülés ■ Számlázási határidő ■ Azonnali számlázás kötelezettsége ■ Folyamatos teljesítésű ügyletek számlázása ■ Ingatlan bérbeadás számlázása ■ Adókötelessé tétel jelentősége ingatlan bérbeadásánál ■ Bérleti díjon felül áthárított közüzemi díjak számlázása ■ Ingatlan értékesítésének számlázása ■ Adókötelessé tétel jelentősége ingatlan értékesítésénél

Számla korrekciója

■ Számla módosítását, érvénytelenítését megalapozó gazdasági események ■ Számla módosítását, érvénytelenítését nem megalapozó gazdasági események ■ Módosító számla kiállításának lehetséges módszerei (egy lépéses vagy két lépéses – először érvénytelenítés, majd új számla kiállítása) ■ Módosító és érvénytelenítő számla adattartalma ■ Módosító számla kiállítása, ha a korrekció számszaki változást nem eredményez ■ Módosító, érvénytelenítő számla kiállításának határideje ■ Módosító, érvénytelenítő számla időbeli elszámolása ■ Csak az adóalap változását eredményező korrekciók időbeli elszámolása

Alanyi adómentesség szabályai

■ Alanyi adómentesség értékhatárának számítása ■ Alanyi adómentesség értékhatárba beszámító ügyletek köre ■ Alanyi adómentesség értékhatárba be nem számító ügyletek köre (kiemelve 2025. január 1-jétől hatályos változást) ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldre irányuló termékértékesítések megítélése ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldi vállalkozások felé nyújtott szolgáltatások megítélése ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldi magánszemélyek felé nyújtott szolgáltatások megítélése ■ Ingyenes ügyletek kezelése az alanyi adómentesség időszakában ■ Termék beszerzése más tagállamból az alanyi adómentesség időszakában ■ Szolgáltatás igénybevétele más tagállamból, harmadik országból az alanyi adómentesség időszakában ■ Áfa levonás korlátozása az alanyi adómentesség időszakában