A videó/e-learning képzések áfamentesek. Az előadások díja költségként elszámolható.

ADÓZÁS 2025

2025. évi adóváltozások – I. rész

Személyi jövedelemadó változásai

■ Családi adóalapkedvezmény emelése két lépcsőben ■ Tételes átalányadózók: a szoba fogalma változik, két adómérték egy helyett ■ SZÉP kártya lakásfelújításra ■ Egyes meghatározott juttatás ■ Béren kívüli juttatás (Aktív Magyarok Keretösszeg, Lakáscélú keretösszeg) ■ Szellemi termék apportálása ■ Adómentes jövedelmek körének bővülése: árvízvédelemben való részvételért kapott juttatás, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, szellemi termék apportja, kifizetőtő kapott visszaváltási díjas termék, munkáltató által fenntartott konditerem

Egyszerűsített foglalkoztatás változásai

Társasági adó változásai

■ Látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet részére adott támogatás feltételhez kötötten elismert költség ■ Válságközlemény szerint külön keret megszűnik ■ Új de minimis rendelet: 2023/2831 bizottsági rendelet

Kisvállalati adó változásai

■ Kiválás, egyesülés esetén a kisvállalati adó újraválaszthatóságával kapcsolatos szabályok változása

Általános forgalmi adó változásai (1. rész)

■ 5%-os lakásáfa alkalmazási idejének újabb meghosszabbítása ■ Közvetett vámjogi képviselő adólevonási joga gyakorlásának feltételrendszere szigorodik ■ eNyugta, ePénztárgép törvényi szintű szabályozása ■ Kézi nyugtákról adatszolgáltatás ■ Nyugtával egy tekintet alá eső bizonylat

2025. évi adóváltozások – II. rész

Általános forgalmi adó változásai (2. rész)

■ Alanyi adómentesség választási lehetőségének kiterjesztése belföldön le nem telepedett adóalanyok, és közösségben le nem telepedett belföldön letelepedett adóalanyok számára ■ Új ingatlannal kapcsolatos szabályok változása az egyszerű bejelentés szabályrendszerének megszűnésével összefüggésben ■ eÁfa 2025. január 1-től bővülő lehetőségei ■ Bejövő számlákról adatszolgáltatási kötelezettség ezer forint helyett forintban ■ Sportesemény, kulturális esemény, oktatás, tudományos rendezvény szolgáltatásai teljesítési helyének változása

Kiskereskedelmi adó változásai

■ Platformok bevonása az adóalanyok körébe ■ 2025. január 1-től alkalmazandó adómértékek

Gépjárműadó, cégautóadó változásai

■ Adómértékek folyamatos valorizációja ■ Elektromos autó: mentesség megszűnése

Illeték változásai

■ Gépjármű átírási illeték folyamatos valorizációja ■ Termőföldszerzéshez kapcsolódó illetékmentesség szabálya pontosítása ■ Elektromos autók: mentesség megszűnése

Szociális hozzájárulási adó változásai

■ Saját munkavállaló képzésének kedvezménye szabályának változása ■ Munkaerőpiacra lépők kedvezményének korlátozása

Termékdíj változásai

■ EPR köteles termékkörök megszűnnek ■ Megszűnik a kivonási szabály is

Extraprofitadó

2025. évi adóváltozások – III. rész

Adóeljárást érintő változásai

■ Emelkedő mulasztási bírságtételek ■ Adategyeztetési eljárás, mint új jogintézmény ■ T1041-08 adategyeztetés, önálló bírságtétellel ■ Pénzügyi képviselőkre vonatkozó jegyzett tőke minimum emelése ■ Harmadik országbeli munkavállaló nevében a belföldi munkáltató is kérhet adóazonosító jelet ■ Külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepére kiterjedő kötelező belföldi pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség ■ Adószám szankciós törlése 90 napon belül be nem adott bevallásokra tekintettel is ■ Késedelmi pótlék megállapításának adózókkal történő közlését érintő változások ■ ÖVTJ átállítása 2025-ös verzióra ■ Elektronikus hírközlő eszköz útján történő meghallgatás ■ Adattörlő kódokkal kapcsolatos szabályok (2024. évközi változás)

Reklámadó, Közművezetékek adója, Légitársaságok hozzájárulása

■ Megszűnő és „alvó” adónemek

Aktuális adózási kérdések

A kötelező visszaváltási rendszer áfa vonatkozásai

■ Visszaváltási rendszer alapjai ■ Vonatkozó áfabeli fogalmak ■ Egyutas és többutas termékek visszaváltási díja áfakötelezettségek eltérése ■ Visszaváltási díjas termékek visszaváltása gazdasági társaság által

Kriptoeszközök és a személyi jövedelemadó

■ Fogalom, általános szabályok ■ Jövedelem meghatározása, adómentességi szabály ■ Csak nyereség, csak veszteség ■ Veszteségelhatárolás lehetőségei ■ Egyéni vállalkozó ■ Példák

Lakásáfa

■ Új ingatlan fogalma ■ Átalakítás során keletkező lakások kezelése ■ Generálkivitelező és megrendelő közötti relációban az 5% alkalmazhatósága

Kiskereskedelmi adó

■ Értékesítési csatorna meghatározása: mely esetekben választható le a kiskereskedelmi értékesítés bevétele ■ Számítási példák

Platformokat terhelő adatszolgáltatási kötelezettség

■ Kötelezetti kör meghatározása ■ Adatszolgáltatás beadásának a módja

Megbízási jogviszony és a T1041 kapcsolata

■ Mikor kötelező, mikor nem kötelező, és mikor nem lehet bejelenteni a T1041-esen a megbízási jogviszonyt ■ 2024. január 1-től megszűnik az előremutató bejelentés lehetősége

ADÓVÁLTOZÁSOK 2025

SZJA, TAO, KIVA

Személyi jövedelemadó változásai

■ Családi kedvezmény mértékének emelkedése ■ Külföldiek által érvényesíthető adóalap kedvezmények ■ Cafetéria-rendszert érintő változások (SZÉP-kártyára utalt összeg lakáscélú felhasználása, SZÉP-kártya Aktív Magyarok alszámlája, Lakhatási támogatás) ■ A szakszervezet és a szövetkezet által adott, értékhatárt meghaladó összegű béren kívüli juttatások adókötelezettsége ■ Jövedelemszerzés időpontja szolgáltatás formájában szerzett bevétel esetén, jövedelemszerzés helye kamatjövedelem esetén ■ Adómentes juttatások bővülő köre (diákhitel törlesztő részleteinek megfizetéséhez, a hitel visszafizetéséhez adott munkáltatói juttatás, kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az ott elhelyezett sporteszközök ingyenes, vagy kedvezményes használatának biztosítása, kifizető által juttatott állatkerti belépőjegy a minimálbért meg nem haladó értékben,  borravaló mentessége, sérelemdíj adómentes esetköre, önkéntes nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélú felhasználása, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, műemléknek minősülő ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, sportköztestület által adott juttatások) ■ Szellemi termék apportálása ■ Magánszálláshely-szolgáltatásnyújtás feltételeinek szigorítása (diákhitel törlesztő részleteinek megfizetéséhez, a hitel visszafizetéséhez adott munkáltatói juttatás, kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az ott elhelyezett sporteszközök ingyenes, vagy kedvezményes használatának biztosítása, kifizető által juttatott állatkerti belépőjegy a minimálbért meg nem haladó értékben,  borravaló mentessége, sérelemdíj adómentes esetköre, önkéntes nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélú felhasználása, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, műemléknek minősülő ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, sportköztestület által adott juttatások) ■ Átalányadózó egyéni vállalkozók esetében a 80%-os mértékű költséghányad meghatározásához eddig használt TESZOR-besorolást felváltja a végzett tevékenységre vonatkozó ÖVTJ-besorolás, egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján elvégzett postai közreműködői és egyéb tevékenység besorolása, átalányadózás választására jogosító értékhatárok

Társasági adó, kisvállalati adó változásai

■ Látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára adható újabb támogatás, amely a feltételek teljesülése esetén elismert költségnek minősül a juttató adóévi, Tao. törvény szerinti árbevételének 1%-áig ■ A veszélyes hulladék tárolására igénybe vett telek után a számviteli értékcsökkenéssel azonos összegű leírás érvényesíthető a társasági adó alapjánál ■ Új de minimis rendelet ■ Kiva ismételt választása egyesülés, szétválás esetén (könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás esetén a kiva-alanyiság újbóli létrejöttének napja az egyesülés, szétválás napja) ■ Kivás társaság által érvényesíthető kedvezmény munkaerőpiacra lépő személy után

Társadalombiztosítás fedezeti rendszere, illeték, helyi adók és egyéb adók

Tbj. és a szociális hozzájárulási adó változása

■ Munkaerőpiacra lépők utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (kedvezményezett munkavállaló, érvényesíthető kedvezmény hossza, „továbbvivős” kedvezmény, anyasági ellátásról visszatérő munkavállaló utáni kedvezmény) ■ Saját munkavállaló képzése utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (munkavállaló vizsgakötelezettsége, érvényesíthető kedvezmény hossza, átmeneti szabály) ■ Havi adó- és járulékbevallás változásai ■ Kamatjövedelem és a tartós befektetési számlán keletkezett lekötési hozam utáni szociális hozzájárulási adókötelezettség ■ Egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség 2025. évi összege ■ Egyéni vállalkozó szünetelésének és a szünetelés alatt befolyt bevételének adó- és társadalombiztosítási megítélése, szünetelés alatt megszűnő egyéni vállalkozó kötelezettsége

Illeték változásai

■ Gépjármű és a pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódó illeték mérték valorizációja. A valorizált mértéket a NAV a honlapján a megelőző év október 31-ig közzéteszi, első alkalommal 2024. december 15-ig ■ Műemlékvédelmi épületek örökösödési illetékmentessége

Egyéb adókat érintő változások

■ Egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai (közteher emelkedése, időbeli korlát) ■ Regisztrációs adó és a gépjárműadó mértékének inflációval történő valorizálása ■ Cégautóadó 2025. évi mértékének emelkedése, majd 2026-tól inflációval történő valorizálása ■ A környezetkímélő gépkocsi fogalmának változása és ennek hatása a hibrid és plug-in hibrid gépjárművek utáni kötelezettségekre. Átmeneti rendelkezések ■ Kiskereskedelmi adó mértéke. Változás a platformon keresztül (online piactéren) történő értékesítés kiskereskedelmi adókötelezettségében. A kiskereskedők helyett az ilyen értékesítések után a platformot üzemeltető fizeti meg az adót (a platformüzemeltetők bejelentési kötelezettsége, adóalapja, adója). A platformon keresztül (is) értékesítő adóalanynak, illetve kizárólag platformon keresztül értékesítő más személynek, szervezetnek a belföldön átadott áru értékesítéséből származó nettó árbevételét – platformonként – akkor is be kell vallania, ha adófizetésre nem kötelezett! Ha a platformüzemeltető az adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, akkor a kiskereskedő válik az adófizetésre kötelezetté ■ Reklámadó „felfüggesztésének” meghosszabbítása ■ Környezetvédelmi termékdíj, a díjköteles termékek szűkítése

Helyi adó változásai

■ Különleges gazdasági övezetek megszűnésének hatása a helyi adóztatásban ■ Bevezetésre kerül a műemlékek hároméves építményadó-mentessége

ÁFA és az adóigazgatási eljárások változásai

Általános forgalmi adó változásai

■ Alanyi adómentesség területi hatályának kiszélesítése (Az Európai Unióban székhellyel rendelkező áfaalanyok már nem csak a letelepedésük szerinti tagállamban választhatnak alanyi adómentességet, hanem más tagállamokban is, ahol gazdasági tevékenységet folytatnak. A határon átnyúló alanyi adómentesség lényege és hatásai, a választásának feltételei és módja, bevételi értékhatárok, negyedéves adatszolgáltatás, átmeneti rendelkezések.) ■ Online elérhető rendezvények új teljesítési hely szabálya ■ Nyugtareform 2025. július 1-jétől (e-pénztárgép, e-nyugta, nyugtatár, vevői alkalmazás, nyugta adattartalmának bővülése, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség) ■ Utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre (átmeneti rendelkezések) ■ A befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben forintban kell feltüntetni az adóalap és az adó összegét (korábban ezer forintra kellett kerekíteni) ■ Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása 2026. december 31-ig (meghatározott feltételek esetén 2030. december 31-ig) ■ Fordított adózás hatálya alá kerül a földgáz adóalany-kereskedők közötti értékesítése

Adóigazgatási eljárások változásai

■ NAV előtti szervezet képviselet új szabályai ■ Külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe is pénzforgalmi számlanyitásra kötelezetté válik. A már működő vállalkozások 2025. január 31-ig kötelesek belföldi pénzforgalmi számlát nyitni ■ Székhelyszolgáltatás igénybevételének bejelentése ■ Tartózkodási helynek minősül a harmadik országbeli állampolgárok idegenrendészeti hatósághoz bejelentett szálláshelye. A módosítás illetékességre gyakorolt hatása ■ Munkáltató is kérheti az adóhivataltól a harmadik országbeli munkavállalója adóazonosító jelének megállapítását. A nyomtatvány adattartalma bővítésre kerül a szálláshely címével, melynek később a változását is bejelentheti a munkáltató ■ Átállás az éves késedelmi pótlék megállapításáról a havi pótlék megállapítására. 2025-től a NAV az adószámlán fennálló tartozás után havonta számítja fel a pótlékot, ha az a naptári évre vonatkozóan az ötezer forintot eléri ■ Emelkednek a mulasztási bírság tételek felső határai (veszélyhelyzeti rendelkezés törvényi szintre emelése) ■ Adategyeztetési eljárás bevezetése. Új eljárástípust alkalmaz a NAV, ha az adózó és/vagy a vele kapcsolatban álló másik adózó adatszolgáltatásában hiányosságot, eltérést tár fel. Az adózó számára a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására. Az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályok megsértése esetén mulasztási bírság kerül kiszabásra ■ Biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás, és az eljárásban kiszabható mulasztási bírság ■ Jogkövetési vizsgálat esetkörének bővítése (kapcsolt vállalkozások közötti szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási, adatszolgáltatási és iratmegőrzési kötelezettség) ■ Szankciós adószámtörlés esetkörének kiterjesztése (’A60, ’08/58, ’65-ös áfa-bevallás, 90 napos mulasztás) ■ Elektronikus hírközlő hálózat útján történő meghallgatás bevezetésével lehetőség nyílik arra, hogy a személyes meghallgatásra idézett személy a lakóhelyéhez legközelebb eső adóhivatalban jelenjen meg, és a meghallgatásra a hivatal elkülönített helyiségében kerüljön sor ■ Adókötelezettség teljesítésének megkerüléséről szóló tájékoztatás ■ Változások a fizetésletiltás kapcsolódó eljárásban ■ TEÁOR’25-re való átállás. A NAV 2025. január 31-ig elvégzi az átkódolást, és intézkedik azok közhiteles nyilvántartásokban történő átvezetéséről. Ha a szervezet nem fogadja el a javasolt új főtevékenység kódját, vagy egyéb tevékenységének kódja a fordítókulcs alapján automatikusan nem sorolható át, akkor 2025. július 1-ig kell az új kódot bejelentenie ■ Igazgatási szünet

Változások az elektronikus ügyintézésben

A Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére

■ Az elektronikus ügyintézés új jogszabályi környezete ■ Azonosságok és eltérések a Dáptv. és az E-ügyintézési tv. között ■ Dáptv. által elismert azonosítási módok (DÁP azonosító, ügyfélkapu+) ■ DÁP azonosító, ügyfélkapu+ aktiválása, használata, QR-kódos bejelentkezés állami és piaci szolgáltatóknál, azonosítók inaktiválása, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése ■ Új digitális szolgáltatások (interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás, digitális személyiadat-tárca, ePosta, eFizetés) ■ AVDH hitelesítés kivezetése, alternatívák ■ Okmányok digitalizációja és ennek hatásai ■ Változások a kézbesítési szabályokban (DÁP azonosító aktiválásával a természetes személy az elektronikus kapcsolattartást önkéntesen vállalja, kézbesítési fikció) ■ Eljárás meghatalmazottként ■ Elhunyt személy tárhelyén található dokumentumokhoz való hozzáférés ■ Üzemszünetre vonatkozó szabályok

NAV portálok változásai

■ NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása ■ NAV új M2M általános gépi interfész bizonylatbeküldési szolgáltatása (Az ÁNYK csoportos űrlap beküldési szolgáltatásának online, automatizált változata)