ÁFA + SZÁMLÁZÁS 2025

Áfa tv. 2025. évi változásai

■ Alanyi adómenteség választhatósága más tagállamban 2025-től ■ Alanyi adómentesség értékhatárának változása 2025. január 1-jétől (5/2025. (I.25.) Korm.rendelet) ■ Alanyi adómentesség utólagos választásával összefüggő teendők ■ Az Áfa tv. 61. §-ának alkalmazása az alanyi adómentességre való utólagos áttérésnél ■ Teljesítés helyére vonatkozó szabályok változása 2025. január 1-jétől ■ E-nyugta bevezetése 2025. július 1-jétől ■ Nyugtára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség 2025. július 1-jétől

Számlázás szabályai

■ Számlázás alapelvei ■ Számlázási kötelezettség alóli mentesülés ■ Számlázási határidő ■ Azonnali számlázás kötelezettsége ■ Folyamatos teljesítésű ügyletek számlázása ■ Ingatlan bérbeadás számlázása ■ Adókötelessé tétel jelentősége ingatlan bérbeadásánál ■ Bérleti díjon felül áthárított közüzemi díjak számlázása ■ Ingatlan értékesítésének számlázása ■ Adókötelessé tétel jelentősége ingatlan értékesítésénél

Számla korrekciója

■ Számla módosítását, érvénytelenítését megalapozó gazdasági események ■ Számla módosítását, érvénytelenítését nem megalapozó gazdasági események ■ Módosító számla kiállításának lehetséges módszerei (egy lépéses vagy két lépéses – először érvénytelenítés, majd új számla kiállítása) ■ Módosító és érvénytelenítő számla adattartalma ■ Módosító számla kiállítása, ha a korrekció számszaki változást nem eredményez ■ Módosító, érvénytelenítő számla kiállításának határideje ■ Módosító, érvénytelenítő számla időbeli elszámolása ■ Csak az adóalap változását eredményező korrekciók időbeli elszámolása

Alanyi adómentesség szabályai

■ Alanyi adómentesség értékhatárának számítása ■ Alanyi adómentesség értékhatárba beszámító ügyletek köre ■ Alanyi adómentesség értékhatárba be nem számító ügyletek köre (kiemelve 2025. január 1-jétől hatályos változást) ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldre irányuló termékértékesítések megítélése ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldi vállalkozások felé nyújtott szolgáltatások megítélése ■ Alanyi adómentesség időszakában külföldi magánszemélyek felé nyújtott szolgáltatások megítélése ■ Ingyenes ügyletek kezelése az alanyi adómentesség időszakában ■ Termék beszerzése más tagállamból az alanyi adómentesség időszakában ■ Szolgáltatás igénybevétele más tagállamból, harmadik országból az alanyi adómentesség időszakában ■ Áfa levonás korlátozása az alanyi adómentesség időszakában

SZÁMVITEL 2025

A Számviteli törvény változásai a 2024. évi LV. törvény alapján

■ Egyszerűsített éves beszámoló készítési lehetőség értékhatárának megemelése (kiemelten: határértékektől független előírások) ■ Összevont (konszolidált) éves beszámoló alól mentesítési értékhatár megemelése (kiemelten: határértékektől független előírások) ■ Könyvvizsgálói kötelezettség alól mentesítési értékhatár megemelése (kiemelten: határértékektől független előírások) ■ Halasztott adó előírásokhoz kapcsolódó módosítás ■ Fenntarthatósági jelentéshez kapcsolódó módosítások ■ Kormányok részére fizetett összegekről szóló jelentési kötelezettség értékhatár megemelése ■ Kormányok részére fizetett összegekről szóló összevont jelentési kötelezettség értékhatár megemelése ■ Önköltségszámítási kötelezettségre vonatkozó értékhatár megemelése, beszámoló típusához kapcsolódó előírások ■ Határértékváltozáshoz kapcsolódóan az üzleti év fogalomhoz kapcsolódó problémák, az áttérési szabályok figyelési ideje

Saját előállítású készletek, immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolásának kiemelt tételei

■ Saját termelésű készlet állományba vétel ■ Saját termelésű készlet értékesítés ■ Saját termelésű készlet egyéb ráfordítást érintő gazdasági eseményei ■ Egyezőségi szabály a mérleg és az eredménykimutatás között ■ Kísérleti fejlesztés tételinek csoportosítása és számviteli elszámolása ■ Egyezőségi szabály, lekötött tartalék képzés, feloldás ■ Szellemi termékek számviteli elszámolása ■ Befejezetlen beruházás állományba vétele ■ Általános forgalmi adó könyvelése adóköteles és adómentes tevékenységhez történő előállításnál ■ Bérelt, idegen ingatlanon végzett felújítás, bővítés állományba vétele ■ Bérelt, idegen ingatlanon végzett felújítás kivezetése kiköltözés esetén ■ Felújítás, bővítés és a fejlesztési tartalék kiforgatás kapcsolata ■ Értékcsökkenési leírás tervezése, számítása, könyvelése ■ Terven felüli értékcsökkenés és visszaírás számítása, könyvelése ■ Értékhelyesbítés, értékelési tartalék számviteli elszámolása ■ Saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé ■ Saját előállítású tárgyi eszköz átminősítése készletté ■ Átminősítés és az értékesítés eredményhatásának könyvelése és adóvonzata ■ Gyakorlati könyvelési tételek levezetése összegekkel ■ Tárgyi eszköz vagy készlet átadása tulajdonos részére saját tőke kivonás ellentételezésére

Követelések elszámolásának kiemelt kérdései

■ Teljesítési időpont gyakorlati kérdései értékesítés esetén ■ Pénzforgalmi áfa hatálya alá tartozó kimenő számlák könyvelése ■ Külföldi pénznemre szóló követelések állományba vétele, kiegyenlítési árfolyamkülönbözet, fordulónapi devizás értékelés ■ Előre fizetés aktuális kérdései (számlázási kötelezettség, teljesítési időpont probléma) ■ Értékesítéshez kapcsolódó előlegként kapott összegek, számszaki levezetéssel a gyakorlati problémát érintő tételek (több előleget szednek be, mint a végösszeg, időszakos ügylet és az előleg, devizás előleg árfolyamkülönbözete) ■ Követelés minősítés gyakorlati kérdései, értékvesztés, behajthatatlan követelés, elengedett követelés könyvelése ■ Vevőkövetelés biztosítása, a biztosító fizet ■ Jó teljesítési garanciális visszatartás és a garanciális kötelezettségre képzett céltartalék tételek elkülönítése ■ Vevőkövetelés engedményezése, faktorálása ■ Szerződés nem teljesítése, bontása, lelépési díj ■ Értékesítés tulajdonjogfenntartással ■ Egycélú utalványhoz kapcsolódó számviteli elszámolások ■ Többcélú utalványhoz kapcsolódó számviteli elszámolások

Kötelezettségek elszámolásának kiemelt tételei

■ Teljesítési időpont gyakorlati kérdései beszerzés esetén ■ Pénzforgalmi áfa hatálya alá tartozó bejövő számlák könyvelése ■ Külföldi pénznemre szóló kötelezettségek állományba vétele, kiegyenlítési árfolyamkülönbözet, fordulónapi devizás értékelés ■ Beruházási és fejlesztési hitel állományba vétele, kapcsolódó évközi és fordulónapi árfolyamkülönbözet levezetése összegekkel ■ Tulajdonostól kapott összegek nyilvántartása ■ Beszerzéshez kapcsolódóan előlegként fizetett összegek, könyvelés egyenes áfa és fordított áfa hatálya alá tartozó ügyleteknél, devizában fizetett előleg könyvelése, árfolyamkülönbözet számítása ■ Operatív lízingszerződés alapján történő ügylet számviteli elszámolása ■ Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő ügylet számviteli elszámolása ■ Nyílt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő ügylet számviteli elszámolása ■ Devizában meghatározott lízing ügyletek forintra átszámítása és könyvelése ■ Engedmények rendszere. Termékhez, szolgáltatáshoz közvetlenül kapcsolódó engedmény, mennyiségre tekintettel számított engedmény, pénzügyi teljesítéshez kapcsolódó engedmény. Engedmények évek között áthúzódó tételei ■ Mérlegen kívüli kötelezettség tételek