2025. ÉVI VÁLTOZÁSOK

Helyi adók

■ Építményadó

■ Adómentes

■ A Méptv. szerint műemléknek minősülő épület a szerzés évében és az azt követő 3 évben, két tényállás, mentesített összeg (mint támogatás) max. 100 millió €/ ingatlan/ >> példa

■ A mezőgazdasági igazgatási szerv által kiadott hatósági igazolás szerint állattartásra, növénytermesztésre szolgáló és használt épület (tároló) is, függetlenül annak ingatlan-nyilvántartásbeli megnevezésétől >> példa

■ A vagyoni értékű jog fogalma kiegészült az építményi joggal >> példa

■ Helyi iparűzési adó

■ Nem keletkezik a repülőtér fekvése és az induló járatok helye szerinti településen telephelye azon külföldi székhelyű légi személyszállítást végző vállalkozónak, amelynek illetősége szerinti állama részese a nemzetközi polgári repülésről Chicagóban 1944. évben aláírt Egyezménynek >> átmeneti szabály a 2024. adóévi kötelezettségre

■ A NAV önkormányzati adóhatóságok részére – a vállalkozó székhelyével, telephelyével összefüggő adókötelezettség-változásról – naponta szolgáltatott adatok tartalma bővült, milyen esetben és tartalommal kell mégis bejelentést tenni az önk-i adóhatósághoz

■ A TEÁOR ’25 nomenklatúra változással összefüggő egyes rendelkezések módosulása

■ A szolidaritási hozzájárulást teljesítő helyi önkormányzat a tárgyévi befolyó és az azt megelőző évben befolyt iparűzési adóbevétele közötti többletnek a két évre eső szolidaritási hozzájárulás különbözetével korrigált összegét a Területfejlesztési Alap részére – május és november havi nettó finanszírozás keretében – fizeti meg

■ Idegenforgalmi adó

■ Harmadik országbeli állampolgárok idegenrendészeti hatósághoz bejelentett szálláshelye tartózkodási helynek minősül, így ezen jogalanyok szálláshelyük szerinti településen állandó lakos fogalmába tartozva nem alanyok az idegenforgalmi adóban >> példa

■ Különleges gazdasági övezetek megszűnése

■ A korábbi KGÖ-be tartozó településrészeken az adóigazgatási hatáskört ismét az önkormányzati adóhatóság, míg az adóztatást a települési önkormányzat gyakorolja

■ Átmeneti szabályok a 2024. év végéig, illetve 2025. évtől fennálló eljárási kötelezettségekre >> példa

Illetékek

■ Valorizált visszterhes vagyonátruházási illetékmértékek gépjármű és pótkocsi megszerzése

■ A visszterhes vagyonátruházási illetékmentesség alkalmazásában

■ Nem minősül elidegenítésnek földön fennálló tulajdonjognak, vagyoni értékű jognak a földeken fennálló osztatlan közös tulajdon felszámolása, ún. bekebelezése következtében történő megszűnése

■ Nem minősül a mentességi feltételek megszegésének, ha a vagyonszerző a termőföld használatát, hasznosítását olyan családi mezőgazdasági társaság javára engedi át, amelyben tag, vagy a közeli hozzátartozója társulati érdekeltséggel rendelkezik

■ A vagyonkezelő alapítvány fogalmába tartozik a családi mezőgazdasági alapítvány is

■ Elsőfokú polgári peres eljárásokhoz új sávos illetékmérték-rendszer kapcsolódik, lakástulajdon szerzése, fizetési meghagyásos eljárás perré alakulására speciális szabály >> példa

■ Bírósági eljárási illeték utólagos elszámolása esetén kiadott/meghosszabbított engedélyre átmeneti szabály

■ Úti okmányok, gépjárművezetői/forgalmi engedély, törzskönyv kiállításával kapcsolatos eljárásért illeték helyett – miniszteri rendeletben meghatározott – magasabb összegű díj fizetendő

HELYI IPARŰZÉSI ADÓ AKTUALITÁSAI, A 2024. ADÓÉVI MEGÁLLAPÍTÁSA ÉS BEVALLÁSA

■ Egyes tényállások gyakorlati megközelítésben

■ Tárgyi adókötelezettség a vállalkozás szintjén, székhely/telephely szerinti településen

■ Speciális telephelyek ismérvei

■ Vállalkozói jogállások és adóalanyiság

■ Egyéni vállalkozó adóalanyisága a tevékenység évközi szüneteltetése esetén

■ Htv. szerinti nettó árbevétel általános és speciális fogalmai

■ Nettó árbevételt csökkentő tételek (pl. anyagköltség, alvállalkozói telj. értéke)

■ Általános adóalap-megállapítás – egyes megosztási módok sajátosságai

■ A külföldi telephelyre jutó adóalaprész

■ Az adóévi adó és az előlegfizetési időszak adóelőlegének megállapítása

■ Bevallás-benyújtás módja és határideje (adókülönbözet fizetése, túlfizetés visszaigénylése)

■ 24HIPAK nyomtatvány („A” és „M” lap) egyes soraihoz útmutató

■ Egyszerűsített adóalap-megállapítási módok

■ Kiva-alanyok esetén

■ Választható az adóévi bevallásban, jogvesztő határidő

■ Kiva-alanyiság évközi keletkezése/megszűnése, speciális eljárásrend

■ Kisvállalkozók esetén

■ Törvényi feltételek

■ A tételes adóalap választásáról (első alkalommal) bejelentést (nyilatkozatot) kell tenni

■ A nyilatkozat joghatása, a törvényi határidő elmulasztásának jogkövetkezménye

■ Eljárási kötelezettségek rendje

■ Egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők, családi gazdaság tagjai

■ Bevétel az Szja tv., a Kata tv. és a Htv. alkalmazásában

■ A Htv. szerinti nettó árbevétel fogalmának elemei

■ Kétféle adóalap-megállapítás egyike alkalmazandó

■ Ugyanazon jogalany egyéni vállalkozói és őstermelői tevékenységet is végez a naptári évben

■ Családi gazdaság „után” egy tag is teljesítheti az adóévi eljárási kötelezettségeket

■ Egyéb témák

■ Egészségügyi szolgáltatók/háziorvosok esetén a bevétel/nettó árbevétel, illetve egyéb bevétel elhatárolása

■ Munkaerő-kölcsönzést végző vállalkozó speciális telephelye és az arra vonatkozó adóalap-megosztás

■ Külföldi illetőségű vállalkozás belföldi fióktelepéhez, telephelyéhez kapcsolódó adóalap-komponensek megállapítása