Az áfa mértéke: 27%. Az előadás díja költségként elszámolható.

A vállalkozás életében elkerülhetetlen, hogy nemzetközi kereskedelmi kapcsolatot létesítsen, akár a szolgáltató-, akár a termelőszektorban tevékenykedik. A külföldi elemet tartalmazó ügyletek esetében elengedhetetlen, hogy a számlázási és az áfa-szabályokat ismerjük és alkalmazni tudjuk, a marasztaló adómegállapítások elkerülése érdekében. Ráadásul Európai Uniós szinten az egyes adóhatóságok között egyre szorosabb és hatékonyabb az együttműködés, határokon átívelő egyes ügyleteket akár több nemzeti adóhatóság együttesen is ellenőrizheti.

Konferenciánk keretében a nemzetközi áfa ügyletekhez kapcsolódó fogalmak rögzítését követően, az ilyen jellegű ügyletek elemzésére, a szabályok rendszerszintű ismeretére és alkalmazására is kitérünk. Ismertetésre kerül többek között az áfa-regisztráció kérdésköre, ha több adószámmal rendelkezünk, akkor adott ügylet esetében melyiket használjuk a számlázás során.

Górcső alá vesszük az alapügyleteket, úgymint termékimport, határon átnyúló termékértékesítések, termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások teljesítési helyének szabályait, a közösségi termékértékesítés adómentességének feltételeit. A mindig problémát okozó háromszögügylet és láncügylet is példákkal illusztrálva áttekintésre kerül.

2024. január 1-től a virtuális szolgáltatásokra vonatkozó teljesítési hely szabályok is változtak, ugyancsak módosultak a közvetett vámjogi képviselőre vonatkozóan az adólevonási szabályok. Az előadás kitér továbbá 2025. január 1-től alkalmazandó ún. uniós alanyi adómentességi szabályokra is.

Tematika:

Alapelvek és alapfogalmak

■ Alapfogalmak nemzetközi áfa ügyleteknél ■ Hogyan oldjunk meg egy nemzetközi áfa problémát? Áfa elemzés menete ■ Adóalanyok fogalma és a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fogalma ■ Adóalany és az adófizetésre kötelezett személy fogalma a nemzetközi áfa ügyleteknél ■ Székhely-telephely, székhely-fióktelep, székhely és kereskedelmi képviselet valamint anya- és leányvállalat közötti gazdasági kapcsolatok áfa minősítése ■ Áfa-regisztráció ■ Melyik adószámra kell kiállítani és melyik adószámról kell kiállítani a számlát? ■ Egyablakos rendszer ■ Gyakorlati példák regisztrációra

Állandó telephely fogalma és jelentősége az áfában

■ Gazdasági célú letelepedettség ■ Székhely ■ Természetes személy ■ Állandó telephely fogalma a magyar és az EU-s jog alapján ■ Személyi és tárgyi feltételek és a kellően állandó jelleg és megfelelő szervezettség fogalma ■ Mit jelent a huzamos, tartós jelenlét? ■ Termékértékesítés ■ Szolgáltatásnyújtás ■ Termékköz

Alapügyletek

■ Termékimport ■ Határon átnyúló termékértékesítések ■ Teljesítési hely szabályok termékértékesítéseknél ■ Termékértékesítés

Közösségi termékértékesítés

■  Adómentesség feltételei ■ Eladó és vevő jogállása ■ Adóalanyiság mint feltétel, annak gyakorlati ellenőrzése ■ Kiszállítás igazolása – elmélet és gyakorlat, az adóhatóság által elvárt igazolások az egyes szállítási módozatoknál ■ Kinek mit és mivel kell bizonyítani – a bizonyítási teher kérdései ■ Van kiszállítási határidő? ■ Bármelyik szereplő (eladó vagy vevő) is fuvarozhat? ■ Magyar adóhatósági, bírósági gyakorlat ■ Konkrét esetek ismertetése ■ Gyors intézkedések ■ Közösségi adószám jelentősége az új rendszerben – még szigorúbb feltételek ■ Kiszállítást igazoló dokumentumok köre ■ Közvetlenül hatályos 282/2011. EU tanácsi végrehajtási rendelet 2020-tól hatályos szabályai ■ Melyek az ott felsorolt dokumentumok és mit jelent a kiszállítás megtörténtének vélelme? ■ Más módon is van lehetőség a kiszállítás igazolására? ■ Hogyan igazolható a kiszállítás saját fuvareszközzel való szállítás esetén? ■ Termék átszállítása két tagállam között – önálló termékértékesítés ■ Vagyonmozgatás gyakorlati alkalmazási köre ■ Mikor kell beregisztrálni egy másik tagállamban csak azért, mert az adóalany odaszállítja a termékét? ■  Saját termék átszállításának bizonylatolása ■ Kivételek: amikor elkerülhető az adóregisztráció ■ Logisztikai célú átrakodás, a más tagállamba bérmunka vagy szolgáltatás teljesítése vagy visszaviteli kötelezettséggel átvitt termék stb. ■ Adólevonásra jogosító bizonylat ■ Példák

Közösségi termékbeszerzés

■ Szabályai és feltételei ■ Teljesítési helye ■ Közösségi beszerzés beszállítás nélkül – szankciós tényállás ■ Készlet-behozatal adófizetés nélkül ■ Adólevonás időpontja, tárgyi feltétele ■ Adómentességek ■ Példák

Termékexport – Termék harmadik országba történő értékesítéséhez kapcsolódó adómentesség

■ Teljesítési helye ■ Adómentesség feltételei ■ Kiszállítás igazolásának módja ■ Kiléptetésre nyitva álló határidő, a kiléptetés igazolása ■ Önellenőrzés, ismételt ellenőrzés lehetőségei, illetve kötelezettsége, ha kifut a határidőből az adóalany ■ Késve történő igazolás és az elkésett kiléptetés ■ Mi a következmény, ha az eladó és mi, ha a vevő fuvaroz? ■ Vevő illetőségének van jelentősége? ■ Belföldről feladott és más tagállamon át harmadik országba kiléptetett áru ■ Exportszámla ■ Példák

Termékimport

■ Termékimport teljesítési helye – az import tagállam ■ Önadózás vagy kivetés ■ Vámeljárás a csomagküldeményekre ■ Különleges (egyszerűsített) vámeljárás ■ 22 euró alatti termékek importja is adóköteles ■ Mikor merül fel import adómentesség a csomagküldemények esetében? ■ Vámeljárás az egyablakos rendszernél ■ Adókötelezettség és levonási jog keletkezési időpontja ■ Adólevonás tartalmi és tárgyi feltétele ■ Adómentes termékimport ■ Közvetlen és közvetett termékexport ■ Más tagállamban importált és onnan belföldre továbbszállított termék kezelése ■ Közvetett és közvetlen képviselő ■ Speciális vámeljárások alatt álló termék értékesítésének adómentessége, illetve az ehhez kapcsolódó fuvarozás

Láncügylet

■ Fogalma, jellemzői, elhatárolási kérdések ■ Export és közösségi láncügylet azonosságai és különbözősége, az adómentesség és az adóalanyként regisztráció feltételei ■ Kiszállítás irányának és a fuvarozó személyének jelentősége ■ Mi a teendő, ha az első és mi, ha az utolsó vevő fuvaroz, illetve szervezi a fuvart? ■ Közbenső vevő fuvarozása, a törvényi vélelem és a megdöntése, vevői és eladói minőségben történő fuvarozás ■ Gyakori hibák ■ Példák 3, illetve többszereplős export, illetve közösségi láncügyletre ■ Termékimportot megvalósító láncügylet minősítése ■ Három, illetve többszereplős láncügylet ■ Gyakorlati példák ■ Bizonylatolás, bevallás

Háromszögügylet

■ Fogalma, feltételei ■ Összefüggés a láncügylettel ■ Melyik szereplő mit szerepeltet a bevallásban ■ Gyakori hibák és azok következményei – szankciós adófizetés ■ Facet-ügy ■ Gyakorlati példák ■ Bizonylatolás ■ Közösségi-, illetve exportbizonylatok, közösségi értékesítésre beszedett előleg ■ Külföldön teljesített ügyletek bizonylatolása ■ Közösségi termékbeszerzés utáni adófizetés és adólevonás ■ Közösségi termékbeszerzésre fizetett előleg

Vevői készlet

■ Vevői készletre vonatkozó szabályrendszer ■ Tulajdonátruházás időpontjának a jelentősége ■ 12 hónapos határidő ■ Eladó és vevő által bérelt raktár ■ Adószám és letelepedettség jelentősége az eladónál és vevőnél ■ Új vevő megjelenése ■ Termék átszállítása a vevő készlet tagállamából egy másik tagállamba ■ Vevői készlet leltárhiánya vagy megsemmisülése esetén követendő eljárás ■ Európai Bíróság ítéletek, VAT Committee állásfoglalása ■ Nyilvántartási szabályok ■ Bővült az összesítő nyilatkozattételi kötelezettség vevői készletnél ■ Belföldön fenntartott vevői készlet ■ Jellemzői ■ Egyszerűsítés esete ■ Egyszerűsítés nélküli eset ■ Belföldi adóalany által más tagállamban fenntartott vevői készlet ■ Bizonylatolási kérdések, adóbevallás

Adóraktár

■ Áfa-raktár fogalma és funkciója, mikor hasznos ■ Adómentességek az adóraktárhoz kapcsolódóan ■ Bizonylatolás, bevallás ■ Határon átnyúló szolgáltatások, szolgáltatásnyújtások teljesítési helye

Teljesítési hely szabályok szolgáltatásoknál

■ Mi a különbség a külföldön teljesített, nemzetközi fordított adózású szolgáltatások és az adómentes ügyletek között? ■ Külföldön teljesített szolgáltatások kezelése ■ Főszabály a teljesítési helyre ■ Adóalany részére nyújtott szolgáltatás – az adóalany megrendelő gazdasági letelepedettségének országában teljesített szolgáltatások ■ Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatás – a szolgáltatásnyújtó letelepedettsége szerint adózó szolgáltatások